企業出口歐盟或進口自非歐盟國家，若涉及碳密集型產品，就必須掌握 Carbon Border Adjustment Mechanism（CBAM）的申報時間、管制項目、計算方式、憑證流程，否則易觸法、增加成本。以下匯續將從「CBAM 時程」、「CBAM 管制項目」、「CBAM 計算／計算範例」、「CBAM 憑證」及「CBAM 列管貨品查詢」五大面向作完整說明，帶你建立台灣企業應對歐盟碳關稅的新思維。
一、CBAM 時程：從過渡期到正式期
首先要掌握「CBAM何時生效、何時申報、何時需要繳費」的時間節點，避免誤判。以下匯續幫你整理了主要時間：
- 法案公布與生效：歐盟於 2023 年 5 月 17 日生效規則，並自 2023 10 月 1 日進入過渡期。
- 過渡期（Transition Phase）：2023 年 10 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日。此期間，進口商須「申報」但尚 不繳交憑證。
- 正式期（Definitive Phase）：自 2026 年 1 月 1 日起，進口商不只申報，還需「購買並提交 CBAM 憑證」以支付前一年輸入產品的碳排放價。
- 申報時間節點：每年 9 月30 日為年度申報截止日。
- 部分報導中提「2027 年 2 月起才能購買憑證」及「2027 年 5 月31日前完成第一次繳憑證」的延後建議，但歐盟官方仍維持2026年起實施。
以下整理成表格，清晰比較不同階段：
| 階段 | 起始日 | 義務內容 | 憑證支付義務 | 申報截止日 |
| 過渡期 | 2023‐10‐01 | 申報輸入產品的碳含量（每季或年度） | 無 | 每季結束後1個月內／末期為 2025 年 12 月 31 日後約 2026 年1月底提交 |
| 正式期 | 2026‐01‐01 起 | 年度申報＋憑證購買並提交 | 有 | 年度報表截止 9 月30日前 （或依會員國法規） |
提醒：若你的公司在台灣出口至歐盟或作為進口商／中介，務必從現在就建立「2023-2025 年輸歐產品碳含量資料庫」與「2026 年後憑證負擔預算」，才不會等到正式實施的時候臨時手忙腳亂。
二、CBAM 管制項目：哪些產品列入、哪些排放範疇
了解「CBAM列管貨品」與「直接／間接排放」分類，才能導入正確流程。
(1) 列管貨品類別
CBAM 首批涵蓋六大碳密集行業產品：包括鋼鐵（iron & steel）、鋁（aluminium）、水泥（cement）、電力（electricity）、化肥（fertilisers）、氫（hydrogen）等。
這些貨品在歐盟法規中以海關編碼（CN code）定義，進口商須檢視其產品是否屬於此類。
(2) 排放範疇：直接與間接排放
- 直接排放（Direct emissions）：產品生產過程中所產生如燃料燃燒、材質反應、製程氣體等所排放的 CO₂ 或等值溫室氣體。
- 間接排放（Indirect emissions）：生產過程所使用的電力、蒸汽或其他能源所造成的溫室氣體排放。
在過渡期內（2023-2025），某些產品只需報告直接排放或簡化間接排放；正式期後，對某些行業（如水泥、化肥）間接排放亦須納入。
三、CBAM 計算與計算範例：你該如何掌握成本與風險？
最怕「申報沒做、計算錯誤、憑證負擔爆表」。這裡匯續用實務範例＋公式拆解，讓你先超前佈局。
(1) 基本計算公式
當正式期開始（2026 年起）時，進口商需根據下列公式估算其 CBAM 負擔：
CBAM 成本 = 輸入數量 × 每噸產品含碳排放（t CO₂ e／噸） × 歐盟 ETS 週平均碳價（€/t CO₂）
如果供應商已在原產國繳納等值碳價，可從中扣抵。
(2) 計算流程解析
五步驟：
- 確認輸入產品的 CN 編碼，確認是否為 CBAM 列管貨品。
- 確認輸入數量（噸數）與原產國、生產路徑。
- 取得「含碳排放／每噸產品」數據：優先使用供應商驗證資料，若無可用歐盟提供的預設值（Default value）—但自 2024 年 7 月起預設值只能用於複雜貨品且最多20%。
- 查詢歐盟 ETS 的週平均碳價（€/t CO₂），作為計算基準。
- 將上述帶入公式即得潛在成本，並預估未來憑證購買負擔。
(3) 計算範例
假設：
- 輸入一項鋁產品，數量 100 噸。
- 供應商驗證資料顯示：每噸含碳 4.9 t CO₂e。
- 假定歐盟 ETS 週平均碳價 €80／t CO₂e。
- 計算：100 × 4.9 × 80 = €39,200。
若改用預設值（假設為每噸 6.0 t CO₂e）
→ 100 × 6.0 × 80 = €48,000。
從例子可看出，使用預設值可能內含較高風險成本。這就凸顯你現在早做資料蒐集、導入供應商排放計算機制的重要性。
四、CBAM 憑證（Certificates）流程與注意事項
在2026年起的正式期，憑證是核心環節。你得知道「憑證是什麼、何時購買、如何提交」等細節。
- 憑證定義：每張憑證代表一公噸 CO₂e，進口商必須購買並「交出」（surrender）以對應其輸入產品含碳排放。
- 購買與提交時點：自 2026 年 1 月 1 日 起為正式負擔起點，進口商須在每年 9 月 30 日前完成上一年度的申報與憑證繳交。
- 多餘憑證處理：若購買超過需求，某些成員國允許進口商以原價回購或轉售。
- 憑證價格連動：其價格將與歐盟 ETS 碳配額的拍賣平均價格掛鉤。
- 延後與變化：儘管有資訊指出購買憑證可能延至 2027 年 2 月，但官方現階段依然維持 2026 年啟動。
五、CBAM 列管貨品查詢：企業如何迅速自查？
台灣出口企業及進口商應立即啟動「CBAM 列管貨品查詢」流程。以下是建議步驟：
- 確定該產品的歐盟 CN 編碼／HS 編碼。報關資料中一般會有此編碼。
- 核對該編碼是否屬於 CBAM 附錄中列管之貨品（如鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力、氫）。
- 若列管，則須開啟排放計算與報告機制；若不屬，仍建議留意後續 EU 擴大 CBAM 範圍的動向（預計至 2030 年後覆蓋更多行業）。
六、實務建議與企業應對步驟
- 立即盤點出口／進口貨品： 制定清單，確認是否有 CBAM 列管身份。對於出口歐盟的台灣企業，務必建立「產品清單＋CN 碼＋供應鏈／生產路徑」資料庫。
- 建立排放資料蒐集機制： 向供應商索取每噸產品的含碳數據（t CO₂e／噸），並建立追蹤機制；若尚無數據，務必用預設值並預留修正空間。
- 預算與情境分析： 以「CBAM 計算公式」模擬不同碳價情境（如 €70、€80、€100／t CO₂）對成本的影響；把這部分加入下一年度成本預算及報表。
七、結語
掌握 CBAM 申報時間、列管貨品、計算範例、憑證流程，是台灣企業切入歐盟市場、維持競爭力的關鍵。從過渡期至正式期的這段空窗期，即是你主動布局、精準管理的黃金時間。你若在這個階段做好資料整備、供應鏈溝通與預算規劃，到了正式期啟動時才能從容應對、避免因失準而付出高昂成本。
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💡CBAM 常見問答（FAQ）
Q1：CBAM申報時間是什麼時候？
A：依歐盟規定，每年必須於 9月30日前完成上一年度的CBAM年度申報。過渡期（2023.10.1～2025.12.31）僅需申報，不用繳憑證；正式期（2026.1.1起）需同時繳交對應碳含量的 CBAM憑證。
Q2：CBAM過渡期與正式期的差別是什麼？
A：過渡期僅有「申報義務」，不需購買憑證；正式期則需「購買與提交憑證」。歐盟部分官員曾提議延後至2027年實施，但官方目前仍維持 2026年啟動 的原時程。
Q3：CBAM管制項目有哪些？
A：目前共有 六大產業 納入CBAM管制：鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫氣與電力。企業可透過「CBAM列管貨品查詢」比對產品的CN/HS海關編碼確認是否屬於管制範圍。
Q4：CBAM計算方式是什麼？
A：基本公式為：
CBAM成本 = 輸入數量 × 含碳量(tCO₂e/噸) × 歐盟ETS碳價(€/tCO₂)。
若原產國已繳納碳費，該部分可扣抵。
建議使用實際排放資料，避免因使用預設值而被課以較高費用。
Q5：有CBAM計算範例可以參考嗎？
A：例如進口100噸鋁產品，每噸排放4.9tCO₂e，碳價為€80/tCO₂e：
100 × 4.9 × 80 = €39,200。
若用預設值6.0tCO₂e，成本則達€48,000，差距明顯。
Q6：CBAM憑證是什麼？要怎麼繳交？
A：每張CBAM憑證代表1噸CO₂e排放量，進口商須購買後於 每年9月30日前交出（surrender）。多餘憑證可向所在成員國申請原價回購，價格依歐盟ETS平均碳價浮動。
Q7：CBAM延後到2027年是真的嗎？
A：目前僅屬部分企業或政治人物提議，歐盟執委會已正式確認CBAM不延後，仍於2026年實施。建議企業仍以2026年為正式執行準備時程。
Q8：CBAM列管貨品查詢要去哪裡找？
A：可參考歐盟官方網站或各國環境主管機關提供的「CBAM貨品附錄清單」，以產品CN Code查詢。建議建立公司內部清單，以利後續年度申報與資料比對。
Q9：若申報資料錯誤可以修改嗎？
A：在過渡期內，歐盟允許進口商於 每季結束後兩個月內修正報告內容。但正式期起錯誤申報可能導致罰則或憑證無效，建議企業提早建立審核流程。
Q10：匯續永續可以協助企業什麼？
A：匯續永續提供從 CBAM問卷輔導、資料盤點、碳排計算、系統建置到正式申報流程 的一站式服務，並可協助企業：
- 建立CBAM資料管理架構與供應鏈盤查；
- 完成歐盟規範格式的申報文件；
- 指導CBAM憑證繳交、修正與文件留存作業。
有了匯續的輔導，企業能有效降低申報風險、節省成本，穩健進入歐盟永續市場。
